Avviare un progetto imprenditoriale comporta molte sfide, ma esistono anche alcune agevolazioni fiscali che possono fornire un certo sollievo finanziario nei primi anni. Una delle più interessanti è senza dubbio la possibilità di pagare le tasse a un tasso agevolato. aliquota ridotta del 15% nell'imposta sul reddito delle società , invece dell'aliquota generale del 25%, il che rappresenta un notevole risparmio per chi inizia a generare profitti.
Tuttavia, non è tutto così semplice come sembra, e l'Amministrazione fiscale ha iniziato a prendere sul serio la revisione dei requisiti. Il diavolo si nasconde nei dettagli, soprattutto quando si parla di strutturare strategicamente l'azienda o quando ci sono legami con altre aziende, poiché un errore di interpretazione può sfociare in un'ispezione piuttosto spiacevole.
Requisiti essenziali per accedere al beneficio fiscale
Affinché un'azienda possa beneficiare di questo incentivo, deve essere stata costituita a partire dal 1° gennaio 2013 e sviluppare un attività economica realeCiò significa che è necessario organizzare risorse umane e materiali per produrre o distribuire beni e servizi; non è sufficiente avere l'intenzione di farlo o compiere passi preliminari come richiedere permessi di costruzione o studi geotecnici, poiché ciò non costituisce l'inizio materiale dell'attività .
Esistono diversi scenari in cui questo beneficio è completamente escluso. Per esempio, non si applica se l'attività era già in corso da persone o entità correlate e sia stata trasferita alla nuova società con qualsiasi mezzo legale. D'altra parte, non può essere applicata nemmeno se un socio che detiene più del 50% del capitale svolgeva già la stessa attività durante l'anno precedente alla costituzione della società .
Inoltre, le chiamate sono escluse dal gioco. entità patrimonialiColoro il cui patrimonio principale non è legato a un'attività economica. A questo punto, è il contribuente che deve dimostrare che l'azienda è operativa e che i suoi beni sono collegati all'attività aziendale.
Il problema dei gruppi imprenditoriali e del controllo societario
Uno dei punti più controversi è la definizione di gruppo. Secondo l'articolo 42 del Codice Commerciale, un gruppo esiste quando un soggetto esercita il potere di controllo su un altroQuesto risultato si ottiene generalmente detenendo la maggioranza dei voti o del capitale. Se la società viene considerata parte di un gruppo aziendale, perde automaticamente il suo status di entità di nuova costituzione.
È fondamentale distinguere tra una semplice coincidenza di azionisti e un gruppo societario effettivo. La Direzione Generale delle Imposte ha chiarito che il fatto che diverse società condividano gli stessi azionisti non costituisce un gruppo. a condizione che non vi sia un rapporto di controllo diretto tra le società . Questa è un'ottima notizia per settori come quello immobiliare o delle energie rinnovabili, dove è comune creare società veicolo separate per ogni progetto.
Tuttavia, se una società straniera possiede più del 50% del capitale della nuova entità , l'Amministrazione di solito presume che vi sia un rapporto di controlloIn questi casi, anche se la società è nuova, è considerata parte di un gruppo fin dall'inizio e pertanto è esclusa dall'aliquota ridotta e dal regime speciale di compensazione delle basi imponibili negative.
Quando viene verificato se il requisito è soddisfatto?
È qui che molti imprenditori commettono errori. Si discute se sia sufficiente soddisfare i requisiti al momento della costituzione o se questi debbano essere mantenuti. Gli attuali criteri del TEAC (Tribunale economico-amministrativo centrale) e della DGT (Direzione generale delle imposte) indicano che la situazione deve essere analizzata nel data di maturazione delle imposte del primo periodo in cui si ottiene una base imponibile positiva.
Ciò significa che, anche se l'azienda è nata "pulita", se al momento della generazione dei primi profitti è già stata acquisita da un'altra società o ha creato filiali che formano un gruppo aziendale, In sostanza, il requisito di non appartenere a un gruppo deve essere soddisfatto sia nello statuto che nell'esercizio del primo e del successivo beneficio.
Ci sono persino casi in cui l'Alta Corte di Giustizia di Madrid è stata inequivocabile: se la società faceva parte di un gruppo al momento della sua costituzione, anche se in seguito vende le sue azioni a singoli individui prima di iniziare le operazioni, e non potrà applicare la tariffa ridotta anche se al momento della prima fruizione del beneficio non fa più parte del gruppo.
Scadenze e applicazione temporanea dell'imposta ridotta
L'aliquota del 15% si applica nel primo periodo d'imposta con base imponibile positiva e nel periodo successivo. Per le società classificate come aziende emergenti o startupQuesto beneficio è più generoso e si estende al primo anno di erogazione delle prestazioni e ai tre successivi.
C'è una domanda molto comune su cosa succede se il secondo anno è negativo. La risoluzione TEAC del luglio 2023 chiarisce che il beneficio si applica strettamente al primo anno positivo e al successivo anche se quest'ultimo presenta perdite. L'applicazione dell'aliquota ridotta non può essere "dilazionata" o posticipata fino a quando non si trovi un altro anno redditizio.
Pertanto, se un'azienda è redditizia nel 2025 e perde denaro nel 2026, il beneficio termina lì. Non potrà riapplicare l'aliquota del 15% nel 2027 anche se torna ad essere redditizia, poiché Il termine è scaduto. e non dipende dal fatto che la base sia positiva in entrambi gli esercizi.
Per sfruttare appieno questi vantaggi, è meglio evitare di creare filiali o di coinvolgere azionisti di maggioranza che renderebbero l'azienda parte di un gruppo aziendale più grande fino a quando non ci sarà dell'applicazione dell'aliquota ridotta. Ciò garantisce che il risparmio fiscale venga pienamente realizzato prima di modificare la struttura societaria.
In breve, l'accesso all'aliquota ridotta del 15% richiede che la società non sia il risultato di un precedente trasferimento d'azienda, che non sia una holding e, soprattutto, né al momento della sua nascita né quando i benefici cominciano ad arrivare, nel rigoroso rispetto della sequenza temporale degli esercizi finanziari.